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4月份增值税税大发体育率调整出口企业应知道的

  3月5日,国务院总理李克强在政府工作报告中说,深化增值税改革,今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。

  3月15日上午十三届全国人大二次会议闭幕后,国务院总理李克强在回答记者问时提到:近几年我们利用营改增等载体,平均每年给企业减税降费一万亿元,三年三万亿元。应该说,我们减税的规模是比较大的,今年下决心要进行更大规模的减税降费。把增值税和单位社保缴费率降下来,减税降费红利近两万亿元。这可以说是应对当前经济下行压力的一个十分重要的关键性举措。 这样做有利于公平,因为按照规则各类所有制企业普遍能从减税费中受惠,而且政策效率很高,一竿子插到底,直达市场主体。4月1日就要减增值税,5月1日就要降社保费率,全面推开。我看还没有其他办法比这种办法给企业带来的感受更公平、更有效。

  4月1日就要减增值税,现财政部、税务总局并未发文,笔者参照去年财税〔2018〕32号的相关规定谈一下4月份使用新税率后出口企业涉及的相关问题,本文为预测文,一切以文件颁布后的规定为准,文件颁布后会继续更新!

  退税率去年变了还几次,很多朋友可能还没反应过来,在这捋一捋去年退税的变化情况。2018年5月1日前增值税退税率包括17%、15%、13%、11%、9%、6%、5%、0八档。

  财税〔2018〕32号:原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。

  财税〔2018〕93号:将多元件集成电路、非电磁干扰滤波器、书籍、报纸等产品出口退税率提高至16%。将竹刻、木扇等产品出口退税率提高至13%。将玄武岩纤维及其制品、安全别针等产品出口退税率提高至9%。

  财税〔2018〕123号:将相纸胶卷、塑料制品、竹地板、草藤编织品、钢化安全玻璃、灯具等产品出口退税率提高至16%。将润滑剂、航空器用轮胎、碳纤维、部分金属制品等产品出口退税率提高至13%。将部分农产品、砖、瓦、玻璃纤维等产品出口退税率提高至10%。除上述所涉产品外,其余出口产品,原出口退税率为15%的,出口退税率提高至16%;原出口退税率为9%的,出口退税率提高至10%;原出口退税率为5%的,出口退税率提高至6%。

  经过一系列的调整,出口增值税退税率为16%、13%、10%、6%、0五档。本次增值税的调整将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。预计调整后增值税退税率为:13%、10%、9%(俺老孙又回来了)、6%、0。

  出口企业的其他所涉及的调整预计会参照财税〔2018〕32号中的相关规定,例如:调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。外贸企业和生产企业调整出口退税率会设置一个过渡期。

  “退税率降低对出口企业来说不是不合适吗?”,这点一定要清楚“出口退税是对企业前期负担税金的一种返还”,对于最高档退税率来说,交的税少了,退税很显然也应该少,但对企业来说还有一个资金的时间价值,税率降低对出口企业也是同样有利的啦。

  按照去年的经验,出口企业在税率变化的情况下应同上下游及时的沟通,及时取得购货发票,避免出现采购货物钱没少花,收的增值税专用发票税率却是低税率的。税率变了,合同应及时修改,避免给企业损失!

  纳税义务发生在4月1日之前的应税行为,已经申报纳税但尚未开具增值税发票的,仍可以按照原16%税率补开发票。(参照18年税率调整总局的说明)

  如纳税义务发生在4月份之前、已确认未开具发票收并已纳税申报,4月后补开发票的情形,可以按照原税率16%开具发票。但实操中大部分供应商并没有确认未开票收入,如属于此类情形补开16%的发票,税务机关深究的话需要缴纳滞纳金,严重的话直接影响企业纳税信用等级。所以很容易引起外贸企业本应取得16%的发票却取得13%发票的情形,在3月份出口企业应抓紧督促供货商开发票,避免此类情形的出现,如实在取得不了,应签订补充合同,合理调整纳税义务的试点。如购买方强势,也不能利用此规定,本应取得13%的发票,要求供应商开具16%的发票!

  采取赊销和分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。出口企业如购货合同约定的付款时间在4月份之后的,3月份出口,取得13%的发票也是不影响退税的。如果纳税义务发生的时间在4月份之前,外贸企业应取得16%的购货发票。

  淡然外贸购买A企业货物,2019年2月签订购货赊销合同,合同约定A企业3月2日发货,淡然外贸4月8日付款。淡然外贸收到货物后于3月20日出口。赊销方式销售货物,增值税纳税义务为书面合同约定的收款日期的当天,A企业纳税义务发生的时间为4月8日,A企业给淡然外贸开具了13%的增值税专用发票。此业务对于淡然外贸来说取得13%税率的购货增值税专用发票是符合规定的,但淡然外贸应注意保障自己的权益,合同中应注意注明“税率变动价格调整”的相应条款,单独注明不含价格及税率,大发体育税率变动,含税价格应同时变动,生产企业采购原材料同理!

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